الاعتمادات المستندية

الاعتمادات المستندية

Letter of Credit (LC)

يعنى ايه اعتماد مستندى : الاعتماد المستندى ده وسيلة من وسائل الدفع يعنى لما اشترى بضاعة ممكن اسدد حقها بشيك او من الخزنة دى وسيلة زيهم بالظبط بتستخدم فى حالة الاستيراد من برة البلد بس، ليه؟ علشان المورد اللى بره مبيبقاش ضامنك ولا ضامن ظروف بلدك وعايز يضمن حقه انه اول ما يشحنلك البضاعة تبعتله الفلوس فدايما بيطلب منك أنك تسددله بالطريقة دى
طب ازاى؟ من خلال ان بيبقى فى وسيط بينك وبينه يستلم منه مستندات الشحنة ويعتمدها ويتاكد من شحن البضاعة ويستلم منك الفلوس وهو اللى يدي كل واحد حقه .
طب الوسيط ده بقي مين؟ ده البنك بتاعك هو اللى بيقوم بالدور ده انه بيضمنك عنده وبيضمنلك ان المورد مش هياخد فلوس لحد ما مستندات بضاعتك توصل
طب هتيجى تسال وتقول وانا مالى بمستندات البضاعة انا عايز البضاعة
هنا بقي اللى يضمنلك البضاعة شركات التامين بس (البنك مش بتاع بضاعة البنك بتاع مستندات وورقيات بس المستندات سليمة يدفع ويحول الفلوس)
طب مين بقي اللى بياخد منه الفلوس بتاعت البضاعة؟ ده البنك بتاع المورد اللى برة بيبعت للبنك بتاع العميل (المشترى ) مستندات الشحنة ويروح مستلم الفلوس .
من الكلام اللى فات ده نقدر نقول ان اطراف الاعتماد المستندى (4 اطراف):
1 – المشترى (المستورد) وده اللى بيخلى البنك بتاعه يفتح اعتماد مستندى علشان يشترى بضاعة من برة
2 –المورد (المصدر) وده اللى بيبعلى البضاعة
3- البنك (فاتح الاعتماد) وده البنك بتاع المشترى اللى بيفتح الاعتماد المستندى
4- البنك (المراسل) وده بنك المورد اللى بيراسل البنك التانى (اللى هو فاتح الاعتماد) وبيتابع معاه الفلوس هتوصل امتى وبيجهزله مستندات الشحنة

معلومات كده على الماشى :
اولاً : ايه هى مستندات الشحنة اللى بنكررها دى؟ دى عبارة عن المستندات اللى بياخدها البنك فاتح الاعتماد من المورد وبيراجعها وبيعتمدها وعلى الاساس ده بيبتدى يسدد حق البضاعة للمورد .
طب دى عبارة عن ايه؟ اى شحنة فى الدنيا مينفعش ميبقاش فيها المستندات دى:
1 - الفاتورة : ودي الفاتورة اللى بتبقى صادرة من المورد موضحة فيها البضاعة وقيمتها .
2 - شهادة المنشأ : لازم اى بضاعة فى الدنيا يبقى ليها شهادة منشأ اللى بتقول البضاعة دى صنعت فين، يعنى فى انهى بلد، ومين الشركة المصنعة ليها.
3 - بوليصة الشحن : وده المستند اللى بيثبت ان شركة النقل استلمت البضاعة من المورد واستلمتها سليمة ومش معيوبة وبيبقى فيها برده المكان اللى هى استلمت البضاعة منه وهتوديها فين وطبعا البوليصة بيختلف شكلها على حسب نوع الشحن (هل هو برى او بحرى او جوى ).
4 - شهادة الوزن : دى الورقة اللى بتثبت وزن البضاعة كام ودى فحالة البضاعة اللى بيبقى ليها اوزان زى السكر والرز.
5 - بيان التعبئة : ودى اللى بتستخدم فى حالة استيراد كذا سلعة مختلفة فى نفس الشحنة يعنى مثلا استوردت اجهزة منزلية وكهربائية فى نفس الشحنة فالشهادة دى بتقولى الصناديق س,ص,ع فيها اجهزة كهربائية والصناديق أ,ب,ت فيها اجهزة منزلية.
6 - شهادة المواصفات : ودى الورقة اللى بتوصفلى البضاعة عاملة ازاى من حيث (احجامها ومقاستها والوانها ...الخ)
7- شهادة المعاينة : ودى شهادة بتصدر من شركة مختصة فى معاينة البضاعة من حيث حالتها ومواصفتها وبتم المعاينة وهى الشحنة فى المينا خارج المخازن علشان بعد المعاينة ما تخلص والشهادة تطلع ميجيش المورد يلعب فيها ومغير البضاعة واهميتها ان المستورد (المشترى)يطمن على البضاعة اللى اشتراها.
8 - الشهادة الصحية : ودى الشهادة اللى بتستخرج من وزارة الصحة بتاعت البلد المصدرة واللى بتثبت ان البضاعة دى صالحة للاستخدام الادمى وغير منتهية الصلاحية والشهادة دى بتستخدم فى حالة السلع الغذائية ( اللحوم , المشروبات ,الالبان )
هى دى بقى مستندات الشحنة ولازم تكون كاملة مكملة علشان البنك يعتمدها ويضمنك عند المورد ويدفعلك فلوسها .

فيه انواع للاعتمادات المستندية ؟ اه طبعا
اولاً : من حيث قوة الاعتماد :
يعنى ايه من حيث قوته : يعنى الاعتماد بيادى دوره اللى هو (وسيلة السداد مع وجود الضمانات الكافية للطرفين) بشكل فعال وقوى ولا لأ
بس فى قوتين: القوة الاولى هى قوة البنك (فاتح الاعتماد) :
وهنا هيبقى ف نوعين من الاعتماد:
1 – اعتماد قابل للالغاء : ومن خلاله بيقدر البنك (فاتح الاعتماد) انه يلغى الاعتماد فى اى وقت دون الرجوع للمستفيد اللى هو المورد وده فى الحياة العملية مش موجود علشان ضعيف جدا وبيضمنش حقوق حد .
2– اعتماد غير قابل للالغاء : وده محدش يقدر يلغيه الا بتراضى المستفيد (المورد او المصدر) والمستورد وده اللى معمول بيه دلوقتى.
القوة التانية وهى قوة البنك المراسل (بتاع المورد):
برده فى نوعين :
1- اعتماد معزز: وده معناه ان البنك المراسل بيعزز ضمان البنك فاتح الاعتماد وبيضمن هو كمان انه يسدد للمورد فلوسه.
2- اعتماد غير معزز : وده العكس انه مش بيعزز ضمان البنك فاتح الاعتماد وبيبقى البنك فاتح الاعتماد هو الضامن الوحيد.
ثانياً : من حيث طريقة الدفع للبائع (المورد) فيه 3 انواع للاعتمادات :
1- اعتماد الاطلاع : يعنى البنك فاتح الاعتماد بيتطلع على مستندات الشحنة ويتاكد من صحتها يروح مسدد علطول للمورد .
2- اعتماد القبول : يعنى المورد بيكتب كمبيالة على البنك فاتح الاعتماد او البنك المعزز (المراسل) بقيمة البضاعة وبيكون تاريخ استحقاقها مؤجل لفترة زمنية (يتم الاتفاق عليها فى العقد) من تاريخ الفاتورة وبيقدمها المورد ضمن المستندات بتاعت الشحنة ويبقى البنك (فاتح الاعتماد) اوالبنك المعزز (المراسل) احداهما مطالب بسداد الكمبيالة فى ميعادها .
3- اعتمادات الدفعات المقدمة : يعنى المورد اللى هو المستفيد بيكون محتاج دفعة من قيمة الاعتماد علشان يقدر يمول باقى البضاعة للعميل (المشترى) فبياخد الدفعات وبتتخصم من قيمة الفاتورة بعد كده .
ثالثاً : من حيث طريقة سداد المشترى هناك 3 انواع من الاعتمادات:
1- اعتماد مغطى كليا : يعنى المشترى هو اللى بيشيل تمن البضاعة (اللى هو قيمة الاعتماد) كله والبنك مبيدهوش تسهيل فى اى حاجة وبيتخصم قيمة الاعتماد بالكامل من رصيد المشترى لدى البنك
2- اعتماد مغطى جزئيا : يعنى المشترى بيشيل جزء من تمن البضاعة (اللى هو قيمة الاعتماد) بيتخصم من رصيده بالبنك والبنك بيمول المشترى بباقى القيمة بتاعت الاعتماد وطبعا البنك بياخد مصاريف وعمولة على الجزء اللى هيموله للعميل غير طبعا الفوائد اللى بيحسبها على العميل لغاية ما يسدد قيمة التمويل ده .
3- اعتماد غير مغطى : يعنى المشترى مبيتخصمش حاجة من رصيده فى البنك والبنك بيموله قيمة الاعتماد بالكامل وده طبعا بيبقى متوقف على مدى التسهيلات اللى مدهاله البنك وبيتعامل نفس معاملة الجزء الغير مغطى فى النوع رقم (2) .
رابعاً : الاعتمادات من حيث الشكل :
1- اعتماد قابل للتحويل : يعنى اعتماد نقدر نحوله من مستفيد لمستفيد اخر (من مورد لمورد اخر) وده بنستخدمه فى حالة اذا كان المورد الأول مجرد وكيل للمورد الاصلى فبيتم تحويل الاستفاده من الوكيل ده ونحولها الى المورد الاصلى اللى هو المصدر الرئيسى للمنتج ده.
2- اعتماد متجدد : يعنى اعتماد بيفضل مفتوح بين المستورد والمصدر مش مقتصر على عملية بيع وشراء معينة ويتم تجديد قيمته تلقائيا مع كل مستندات شحنة جديدة بيقدمها المستورد للبنك فاتح الاعتماد والاعتماد ده بيستخدم فى حالة العملاء الكبار اللى استيرادهم لسلع معينة بتكون بشكل مستمر ودورى.
3- الاعتماد الظهير (اعتماد مقابل اعتماد) : وهو اعتماد بيفتحه الوكيل للمنتج الاصلى للبضاعة (المصنع)مقابل الاعتماد الاول اللى معمول من المشترى للوكيل وده فى حالة رفض المشترى او المستورد فتح اعتماد قابل للتحويل فالوكيل يروح فاتح اعتماد للمصدر الرئيسى (المنتج الاصلى ) مقابل الاعتماد الاولانى .
نيجى بقى ونقول ايه هى خطوات فتح الاعتماد المستندى :
1- فى الاول بيتفق العميل (المستورد) والمورد (المصدر) على كل حاجة (البضاعة – سعرها – مواصفتها – ميعاد شحنها – طريقة دفعها (وهى الاعتماد المستندى)
ودى بتبقى فاتورة اولية للحاجة اللى هيستوردها العميل . (Pro forma invoice2- لما بيتفقوا بيطلب المستورد من المصدر فاتورة مبدئية ) .
3 - العميل بيستلم الفاتورة الاولية ويروح مسلمها للبنك بتاعه علشان البنك يفتح الاعتماد المستندى ويخصم بقى المصاريف والعمولات الخاصة بالاعتماد .
4 – البنك بيدى اشعار لبنك (المصدر – المراسل) انه فتح الاعتماد لصالح العميل بتاعه ساعتها المصدر يبتدى يجهز فى ورق الشحنة (اللى هى مستندات الشحنة) ويروح باعتها للبنك بتاع العميل (المستورد) واول ما توصل للبنك ويتاكد من صحة الاوراق يروح محول الفلوس للمورد (المصدر) . 

إعداد محاسب / محمد محسن

اقرء المزيد

خطابات الضمان

خطابات الضمان
(Letter OF Guarantee)
يعنى ايه خطاب ضمان، قبل ما نعرف معنى خطاب ضمان لازم نعرف الاول ان اى معاملة تجارية (يعنى اى عمليه بيع وشراء) لازم بتتكون من طرفين (بايع ومشترى ) البايع بيورد بضاعة او بيقدم خدمة او بياخد مقاولة (بضاعة وخدمة) والمشترى بيدفع تمن البضاعة او الخدمة او المقاولة ، طب البايع بيضمن ان المشترى يدفعله فلوسه ازاى ؟ 
فى كذا طريقة (شيك – كمبيالة –اعتماد مستندى لو تصدير ) نيجى بقى للمشترى بيضمن ازاى ان المورد يوردله البضاعه اللى اتفقوا عليها او يقدمله الخدمة او ينفذ المقاولة (علشان حقه برده ان يضمن الحاجات دى ؟!) بيضمنها ازاى بقى (عن طريق خطاب الضمان)
يبقى خطاب الضمان : وسيلة بيضمن بيها المشترى ان البايع يلتزم بوعوده وينفذ اللى اتفقوا عليه سواء (توريد او خدمة او مقاولة )او اى حاجة اتفقواعليها والبايع ملزم انه ينفذها طب مين بقى اللى بيضمن للمشترى الكلام ده ؟ لازم يكون حد قوى حد يقدر يضمن البايع انه ينفذ ولو منفذش يبقى ملتزم قدام المشترى انه يديله حقه واللى يقدر يعمل كده لازم يكون مسيطر على البايع وعلى فلوسه او على جزء من فلوسه ومين ده بقى اللى بتتوافر فيه كل ده (هو بنك البايع ).
يبقى لو قولنا مفهوم خطاب الضمان بشكل تانى : هو ورقة بتطلع من بنك البايع (المورد يعنى) بيضمن فيها العميل بتاعه عند الشخص المستفيد اللى هو المشترى، وبيتعهدله ان العميل بتاعه اللى هو البايع هينفذ الاتفاق اللى ما بينهم وان لو منفذش الاتفاق المشترى يروح بالورقة دى للبنك ويصرف قيمتها كاملة من البنك زيه زى الشيك بالظبط .
طب من الكلام اللى فات نقدر نقول مين هما أطراف خطاب الضمان؟ 3 أطراف بس وهما:
1- الآمر بفتح خطاب الضمان : اللى هو المورد (البايع) اللى بيقوم بفتح خطاب الضمان وفقا لطلب المشترى (العميل) .
2- المستفيد : اللى هو المشترى (العميل) اللى طلب انه يتفتحله خطاب الضمان .
3- البنك : اللى هو بيضمن البايع وهيسدد الملبغ لصالح العميل لو الاتفاق متنفذش .

نيجى بقى ونقول ايه هى خطوات فتح خطاب الضمان :
1- اول حاجة المشترى (العميل ) بيبعت طلب للبايع (المورد ) بيطلب فيه بفتح خطاب ضمان بقيمة معينة (بتكون نسبة من تمن المناقصة او من الخدمة – بتختلف على حسب نوع الخطاب وعلى حسب العقد ) وهو عايز يفتحه لضمان ايه بالظبط (الجدية – حسن التنفيذ- الصيانة (خدمة ما بعد البيع)) ولمدة اد ايه والكلام ده ممكن يكون فى امر التوريد او فى العقد او فى كراسة شروط او طلب خاص .
2- تانى حاجة البايع (المورد) ياخد (امر التوريد او العقد او كراسة الشروط) الحاجة اللى بتوضح سبب فتح خطاب الضمان ويرفقه بالطلب اللى هيوديه للبنك بتاعه بيطلب فيه من البنك انه يفتح خطاب الضمان بالشروط اللى اتفق فيها مع العميل (المشترى) .
3- البنك بقى بياخد الطلب من المورد (البايع) ويراجعه مع المرفقات ويصدر خطاب ضمان لصالح المشترى (العميل)، اول ما البنك بيصدر خطاب الضمان بيخصم قيمته من حساب البايع (المورد) او بيخصم جزء من قيمته (الجزء اللى بيتخصم من حساب المورد (البايع) سواء كان بكامل قيمة الخطاب او بجزء منه ده بيتسمى غطاء خطاب الضمان او تامين خطاب الضمان ) يعنى الجزء اللى بيغطيه العميل من الخطاب وبيتخصم من حسابه طب بالنسبة بقى للجزء اللى مبيتخصمش من الحساب ده بيبقى تسهيل من البنك للعميل بتاعه اللى هو (المورد- البايع) وحجم التسهيل ده بيتوقف على حاجات كتير (مركز العميل فى السوق – موقفه المالى – حجم نشاطه – اتسيله خطابات ضمان قبل كده ولا (اتسيله يعنى المورد منفذش وعوده والتزاماته فراح المشترى صرف خطاب الضمان من البنك ) وفقا للحاجات دى البنك بيحدد هيخصم من العميل كام وهو هيسهله فى كام يعنى لو خطاب ضمان بقيمة 10000جم ووفقا لمعطيات البنك قالت ان العميل هيشيل 70% فيبقى كدة العميل هيتخصم من حسابه ال 7000 جم (غطاء خطاب ضمان) والبنك هيسهله فى 3000 (هيسهله مش معناها ان البنك هيشلها عنه او هيدفعاله لو جه المشترى يصرف خطاب الضمان ) (مفيش بنك بيخسر او بيتعامل لله وللوطن :) ) هو مجرد بيديله ميزه انه مش هيخصم ال 10000 كلهم بيخصم جزء منها طول ما انت بتنفذ اللى اتفقت عليه مع العميل وما اخلتش بوعودك فبالتالى العميل مش هيقدم الخطاب للبنك علشان يصرفه. ولكن افرض بقى اخليت بوعودك والتزاماتك والعميل هيصرف الخطاب اللى انت متحمل منه تلقائيا 7000جم هيروح البنك خاصم منك بقية قيمة الخطاب اللى هى 3000 جم ويدى قيمة الخطاب كله ال(10000) للعميل . 
معلومات كده على الماشى:
اولاً : البنك بيستفاد ايه لما بيضمنك عند العميل (المشترى)؟
البنك طبعا لازم يكون مستفيد (مصاريف وعمولات بياخدها على كل خطاب ضمان بيطلع وعلى كل تعديل بتعمله على خطاب الضمان )
ثانياً : ايه هى محتويات خطاب الضمان ؟ يعنى مضمون ورقة خطاب الضمان؟
رقم الخطاب - تاريخ الاصدار - نوع الخطاب - اسم المستفيد وعنوانه - الغرض من اصدار الخطاب - قيمة الخطاب - تعهد من البنك بدفع قيمة الخطاب للعميل لو الاتفاق متنفذش – تاريخ انتهاء الخطاب - توقيع مسئول البنك وختم البنك .
ثالثاً : مدة خطاب الضمان؟
مفيش مدة محددة بتختلف من عملية للتانية ومن عميل للتانى ومن نشاط لنشاط للتانى فى شركات بتطلبها سنة وفى ناس بتطلبها3شهور او نص سنة .
رابعاً : فى انواع من خطابات الضمان ولا؟
طبعا ليه انواع واشهر 5 انواع :
1 - خطاب ضمان ابتدائى : يعنى ايه؟ وده من اسمه انه بيتعمل فى البداية خالص فى بداية التعامل بين البايع والمشترى ,فالمشترى بيكون عايز يعرف مدى جدية البايع وهل هو فعلا جاهز للتعامل ولا لأ وده بيستخدم فى مجال المقاولات والتوريدات بحيث ان المقاول او المورد بيعمل خطاب ضمان للعميل علشان يثبت جديته وانه عايز يعمل الشغلانة دى وده بتبقى نسبته (1% للمقاولات و 2% للتوريدات) من قيمة المناقصة.
2- خطاب ضمان دفعات مقدمة : وده بعد ما بترسي المناقصة على مورد معين بيطالبه العميل بانه يلغى خطاب الضمان الابتدائى ويبدله بخطاب ضمان دفعة مقدمة طب يعنى ايه خطاب ضمان دفعة مقدمة ؟ فى نظام المقاولات والتوريدات بيبقى المفروض على العميل اللى هو المشترى انه يسدد كل فترة دفعة تحت الحساب للمورد علشان المورد يعرف يشتغل ويعرف يجيب خامات يشتغل بيها فالمشترى بيطلب خطاب ضمان من المورد مقابل الدفعة تحت الحساب اللى بيدفعها بنفس القيمة بالظبط علشان لو المورد منفذش المقاولة او العملية يضمن ان يرجعله قيمة الدفعة المقدمة اللى دفعها وده بتبقى نسبته (مش ثابته على حسب امر التوريد والاتفاق المبرم).
3 - خطاب ضمان نهائي : وده علشان يضمن بيه العميل حسن التنفيذ من قبل المورد وانه ينفذ زى ما اتفقوا وفى الميعاد اللى اتفقوا عليه وده برده نسبته (مش ثابته وعلى حسب امر التوريد والاتفاق المبرم ) .
4 - خطاب ضمان الصيانة : وده خطاب ضمان بيطلبه العميل من البايع اللى بيقدمله خدمة صيانة على حاجة، يعنى مثلا شركة محمد عملت صيانة لاجهزة الكمبيوتر بتاعت شركة احمد فشركة احمد عايزة تضمن ان الاجهزة دى لو حاصلها اى حاجة شركة محمد تيجىتعملها صيانة للأجهزة بمعنى اصح بتضمن (خدمة ما بعد البيع ).
5 - خطاب الضمان الجمركى : وده من اسمه بيبقى خطاب ضمان لمصلحة الجمارك علشان تضمن أنك هتسددلها الرسوم الجمركية والضرايب المستحقة اللى مفروض تدفعها على البضائع اللى انت مستوردها او ممكن يتعمل بشكل مؤقت ازاى يعنى(في شركات بتستورد بضائع بغرض انها تبيعها لجهات معفاه من الضرايب او انها تعدل فيها حاجات وترجع تصدرها برة البلد ، في الحالتين دول الجمارك مبتفرضش عليك رسوم جمركية او ضرايب بس هي عايزة تضمن فعلا انك هترجع تصدرها تانى او تبيعها لجهة معفاه علشان في شركات كتير بتستغل النقطة دى علشان متدفعش فالجمارك بتروح واخدة منك خطاب ضمان بقيمة الرسوم والضرايب لحد ما تتاكد انك هترجع تصدر او تبيعها لجهة معفاه وتروح لاغية الخطاب علشان كدة احنا قولنا عليه مؤقت ) .

 إعداد محاسب / محمد محسن

اقرء المزيد

بضاعة الامانة لدى الغير

فى الاول لازم تعرف الشركات بتبيع منتجاتها ازاى بتوصل منتجاتها ازاى للعميل ، الشركات بتبيع منتجاتها بكذا طريقة زى :
1- الشركة بتبيع منتجاتها بنفسها للعميل يعنى هى اللى بتصنع (لو شركة صناعية ) وهى اللى بتسوق وهى اللى بتبيع لحد المستهلك اللى بيستفاد من السلعة.
2- شركة تانية بتبيع منتجاتها لوسطاء وهما اللى يبيعوا وبيتعاملوا مع المستهلك علطول ودول اسمهم (تجار جملة وتجزئة ) .
3- شركة بتصنع بس مبتعرفش تبيع او منتاجتها لسة جديدة فمعنداش القدرة انها تسوقها (محتاجة شركة تانية تعرف تسوقها) او مش عايزة تتكلف تكلفة كبيرة (اجور موظفين او ايجار محلات او اى مصاريف تانية بتتصرف على المكان اللى بتبيع منه للناس زى كهرباء ، مياة ،الخ).
النوع التالت ده بقى بيروح مدى منتجاته اللى هى (بضاعته) لناس تانية هى اللى تبعهاله وتاخد منه عمولة مقابل الخدمة دى ومياخدش منها فلوس غير لما البضاعة دى تتباع ولو فى جزء من البضاعة متباعش يتردله تانى ، طب حد يسال هو بيبيع البضاعة للناس دى ؟! لا طبعا هو بيدهالهم كدة بصفة امانة لحد ما يبعوها ، طب حد تانى يسال : ما هو ممكن يضحكوا عليه وياخدوا البضاعة دى ويبعوها لنفسهم ؟! لا علشان الشركة دى بتاخد من الناس دول مبلغ تامين مقابل البضاعة اللى بياخدوها منه فلو حصل اى غدر منهم هو يروح يصرف مبلغ التامين . وهى دى( بضاعة الامانة لدى الغير)
يبقى من الكلام اللى فات ده نقدر نقول ان بضاعة الامانة لدى الغير هى : بضاعة بتحطها الشركة عند ناس تانية بصفة امانة علشان يبعوها مقابل انهم ياخدوا عمولة ( نسبة من المبيعات) والشركة بتاخد مقابل البضاعة دى مبلغ تامين مساوى لقيمة البضاعة علشان تكون مأمنة نفسها .
الناس دى بقى اللى الشركة بتديهم بضاعتها علشان يبعوها دول اسمهم ايه ؟ (دول اسمهم وكلاء او موزعين ) .
يبقى الوكيل او الموزع : دول شركات بتبيع منتجات لشركات تانية باسمهم مقابل انها بتاخد عمولة
معلومات كدة على السريع :
1- اطراف بضاعة الامانة هما طرفين (الشركة والوكيل بتاعها ).
2- البضاعة اللى معرفش الوكيل يبيعها بيردها تانى للموكل (الموكل هو الشركة صاحبة البضاعة).
3 - لازم يكون فى عقد بين الطرفين (الوكيل والموكل ) بيحكم كل حاجة بينهم (يعنى لو البضاعة معيوبة مين الل هيلبسها ، لو عميل مدفعش الفلوس اللى عليه مين اللى يشيلها ، نسبة العمولة ، غرامات التاخير ) وهكذا .
بعد ما خلصنا شرح بضاعة الامانة ، فى سؤال مهم : بضاعة الامانة لدى الغير تعتبر اصول ولا خصوم ولا ايراد ولا مصروف؟
بضاعة الامانة دى بضاعة بتاعتى انا بمتلكها وليا الحق الكامل فى التصرف فيها بس بديها لحد يبعهالى وياخد عمولة يعنى بتتوافر فيها صفات الاصول علشان كدة هى(تعتبر اصل من اصولى ) .

نيجى بقى للمعالجة المحاسبية :
اولاً : المعالجة المحاسبية فى دفاتر الموكل (صاحب البضاعة) :
احنا قولنا ان صاحب البضاعة بيدى البضاعة بتاعته بشكل امانة (يعنى مش بيبعها ) (كانه بينقلها من مخزن لمخزن ) فبيوديها عند الوكيل بسعر تكلفتها فاول ما البضاعة بتخرج من المخزن بتاعى وتروح لمخزن الوكيل ببتدى اثبت بضاعة الامانة ، طب بثبتها ازاى فى الدفاتر ؟ فى الاول اللى زاد عندى بضاعة الامانة (اللى هى اصل من اصولى ) (يعنى اصل بيزيد) يبقى مدين طب ايه اللى قل المخزن بتاعى (اصل بيقل ) يعنى دائن ويبقى القيد كده :
من حـ / بضاعة امانة لدى الغير (بسعر تكلفتها علشان انا مبعتهاش )
الى حـ / المخزن (اللى خرجت منه البضاعة )
بنسبة 99% محدش بيدى بضاعته كدة من غير لما ياخد ضمانات للبضاعة (اللى هو مبلغ التأمين) وده مبلغ بيدفعه الوكيل لصاحب البضاعة مقابل بضاعة الامانة فلما بيدفعها بيكون القيد كده فى دفاتر الموكل :
اللى زاد وخد الفلوس هو البنك (يعنى اصل زاد) يعنى مدين فى حاجة تانية زادت ؟ اه طبعا فى التزام زاد عليا فلوس انتا خدتها كتامين وهردها تانى فهتفضل التزام لحد ما اردها (يعنى التزام زاد ) اللى هو (تامينات من الغير) يعنى دائن ويبقى القيد كده :
من حـ / البنك (اللى زاد بقيمة الفلوس)
الى حـ / تامينات من الغير ( الالتزام اللى عليا لحد ما ارده تانى)
تمام لما يجى بقى الوكيل يبيع البضاعة ويدى لصاحب البضاعة فلوسها ، الوكيل بيبع البضاعة باسم الموكل (صاحبها) يعنى بفواتير مصدرة من الموكل مش من الوكيل فاى مبلغ بيخش للموكل من الوكيل دى بتعتبر مبيعات بتاعته وبيتحاسب عليها ضريبيا ويبقى القيد شكله كده :
من حـ / البنك (بالفلوس اللى خدها الموكل من الوكيل مقابل بيع البضاعة )
الى حـ/ المبيعات (الفلوس اللى دخلت البنك فدى دخلت مقابل بيع بضاعة فبتعتبر مبيعات)
الى حـ / ضريبة المبيعات ( اللى المفروض يوردها الموكل عن مبيعاته)
طب هنيجى بقى هنا نقول طب احنا فتحنا حساب بضاعة امانة لدى الغير وخلاص البضاعة اتباعت عايزين نقفل الحساب ده نقفله ازاى :
دلوقتى الوكيل باعلى البضاعة وظهر عندى (مبيعات) وهتتحط فى قائمة الدخل طب ايه بقى اللى بيتخصم من رقم المبيعات فى قائمة الدخل علشان اعرف انا كسبت ولا خسرت من النشاط ده ؟، طبعا تكلفة البضاعة اللى انا بعتها (علشان قائمة الدخل بتقولك الشركة باعت بضاعة ب10 ج وكانت تكلفتها 7 ج فكسبت 3 ج ) فلازم قدام كل مبيعات يظهر (حـ / تكلفة البضاعة المباعة) بتكلفة البضاعة دى فبقفل بضاعة امانة لدى الغير فى حـ / تكلفة البضاعة المباعة )
فدلوقتى تكلفة البضاعة المباعة دى مصروف و بتظهر معايا يعنى مصروف زاد يبقى مدين وبضاعة امانة لدى الغير بتقل يعنى اصل بيقل يبقى دائن ويبقى القيد
من حـ / تكلفة البضاعة المباعة (تكلفة البضاعة اللى الوكيل باعها )
الى حـ / بضاعة الامانة لدى الغير ( الاصل اللى خلاص اتباع وقل من عندى )
دلوقتى مفضلش غير حاجة واحدة وهى لما تيجى ترد التامين اللى انت خدته من الوكيل وساعتها هتعكس القيد اللى انت اثبت فيه التامين اللى انت خدته ،هتسدد الالتزام عن طريق البنك (
من حـ / تامينات من الغير (الالتزام اللى قل) 
الى حـ/ البنك ( الاصل اللى قل لما دفعت )
طب افرض بقى دلوقتى فى جزء من البضاعة متباعش (عادى خالص الوكيل هيروح مرجعها للموكل ) وترجع تانى للمخازن فيروح الموكل عاكس القيد الاولانى ويكون القيد
من حـ / المخزن (اللى زاد بالبضاعة اللى رجعتله تانى)
الى حـ / بضاعة الامانة  ( اللى خلاص اتلغت ورجعت تانى المخازن)
كدة احنا خلصنا القيود اللى بتتسجل فى دفاتر الموكل(صاحب البضاعة)
ثانياً : المعالجة المحاسبية فى دفاتر الوكيل :
فى الاول لما الموكل بيدى الوكيل البضاعة (الوكيل مبيسجلش اى قيد محاسبى )ليه ؟ علشان دى بضاعة محطوطة عنده كامانة فمينفعش يسجلها ويضيفها على قيمة المخزن علشان دى مش اصل من اصوله (يعنى مش ملكه) فمينفعش تظهر فى مركزه المالى .
طب بيعمل ايه (مجرد اذن استلام بضاعة بصفة امانة ) علشان يثبت انه استلم البضاعة من الموكل ، طب لما يجى بقى يدفع التأمين مقابل البضاعة للموكل ايه اللى هيزيد عنده ؟، طبعا اصل من اصوله اللى هيزيد اللى هى الفلوس بتاعته اللى دفعها للموكل كتامين (تامينات لدى الغير )(كانه مداين صاحب البضاعة بالفلوس اللى ادهاله ) فيبقى اصل زاد يبقى مدين ، واللى قل طبعا رصيده فى البنك اللى دفع الفلوس وبالتالى اصل نقص يبقى دائن ويكون القيد كدة :
من حـ / تامينات لدى الغير (الاصل اللى زاد عنده )
الى حـ / البنك (الاصل اللى قل لما دفع الفلوس )
لما يجى بقى يبيع البضاعة للعملاء فيبقى كدة هو مداين العملاء بقيمة البضاعة اللى باعها (يعنى ليه فلوس برة عند العملاء مقابل البضاعة ) فيزيد عنده اصل من اصوله اللى هو العملاء يعنى مدين ، فى حاجة تانى زادت ؟، اه طبعا هو دلوقتى بيبع البضاعة دى لمين للموكل (صاحب البضاعة )يبقى مجرد ما بيبيع البضاعة بيبقى مطالب انه يدى للموكل حق البضاعة بتاعته (يعنى فى التزام زاد عليه الفلوس بتاعت بضاعة الموكل اللى المفروض يدهاله مادام باع البضاعة)
يعنى خصم زاد يبقى دائن , طب خلاص كدة (القيد خلص ؟) احنا دلوقتى اثبتنا مديونية العملاء بفلوس البضاعة والتزام الوكيل بسداد تمن البضاعة للموكل ولكن هو مش هيدى الموكل كل الفلوس اللى هياخدها من العملاء (لازم ياخد منها جزء (اللى هو مكسبه) ) فيبقى مجرد تتم عملية البيع بيزيد مكسبه اللى هو ايراداته (ايراد زاد يبقى دائن) يعنى مثلا بعنا البضاعة 100 ج بنقول ان الموكل عايز مننا 90ج وال 10ج دى بقى عمولتنا اللى هناخدها مقابل ان احنا بعناله البضاعة دى ، ويكون القيد :
من حـ / العملاء ( اللى باعنلها البضاعة وبقت مديونة لينا بقيمتها) 100
90 الى حـ/ الموكل (بنثبت الفلوس اللى عايزها مننا صاحب البضاعة اللى هى تمن البضاعة مخصوم منه عمولة الوكيل )
10 الى حـ / عمولة بيع بالوكالة – ايرادات بيع بالوكالة (ايا كان الاسم دى بقى عمولة الوكيل نتيجة بيع بضاعة للغير )
طب لما يجى بقى العميل يدينا فلوس البضاعة ، طبعا اللى هيزيد عندى البنك بالفلوس اللى خدها (اصل زاد يعنى مدين) والعملاء بقى نقصوا بالفلوس اللى دفعوها (يعنى اصل نقص يبقى دائن )ويكون القيد :
من حـ / البنك (اللى زاد بقيمة الفلوس )
الى حـ/ العملاء (اللى نقصوا بقيمة الفلوس اللى دفعوها)
ناقص بقى اخر خطوة انى اسدد للموكل فلوسه ، انا لما بعت ثبتله فلوسه(حق بضاعته) ولما اخد الفلوس من العميل لازم ادهاله فلما ياخد فلوسه يبقى التزام نقص من عليا (يعنى خصم قل يبقى مدين ) والبنك طبعا قل بالفلوس اللى دفعها للموكل (يعنى اصل قل يبقى دائن ) ويكون القيد :
من حـ / الموكل (بفلوس بضاعته اللى خدها خلاص )
الى حـ/ البنك (اللى نقص بالفلوس اللى دفعها )

إعداد المحاسب / محمد محسن

اقرء المزيد

المجموعة المستندية والدفترية فى المشروعات الزراعية

أولاً : المجموعة المستندية :
تعد المستندات المصدر الأساسى للقيد فى الدفاتر والسجلات المحاسبية .
وتنقسم إلى نوعين :
1 - مستندات داخلية : وهى تلك التى تنشأ داخل المنشأة ذاتها ويقتصر إستخدامها داخلياً بين إدارات وأقسام المنشأة المختلفة مثل طلبات شراء البذور والتقاوى والأسمدة الكيماوية ، وأذون صرف مستلزمات الإنتاج الزراعى من المخازن ، وأوامر تشغيل الآلات والمعدات الزراعية ، وأذون تحويل المحاصيل الزراعية من مواقع إنتاجها إلى مخازن المحاصيل الزراعية أو مراكز التصنيع أو مراكز التسويق الزراعى .

2 - مستندات خارجية : ويقصد بها تلك التى تنشئها المنشآت الأخرى وتوجه إلى المنشأة ، أو تنشئها المنشأة وتوجه إلى الغير وتشمل فواتير شراء مستلزمات الإنتاج ، إو إشعارات الخصم والإضافة ، والشيكات والكمبيالات وأوامر توريد مستلزمات الإنتاج الزراعى والحيوانى .

ثانياً : المجموعة الدفترية :
تعد المجموعة الدفترية الركيزة الأساسية للنظام المحاسبى ، حيث تعتبر أداة للتسجيل والتحليل والعرض المستمر للمعاملات المالية التى تجريها المنشأة ، وفى نفس الوقت الوسيلة الأساسية لإعداد التقارير والقوائم المالية . ويمكن التمييز بين نوعين من الدفاتر والسجلات :

1 - الدفاتر والسجلات المحاسبية : ويقصد بها مجموعة الدفاتر والسجلات التى يتم فيها قيد العمليات المالية طبقاً للمبادئ والأسس والفروض المحاسبية . وتشمل دفتر اليومية العامة والأستاذ العام فى حالة إتباع الطريقة الإيطالية ، ودفاتر اليومية المساعدة ) أو الفرعية ( والأستاذ المساعد واليومية العامة ) أو يومية العمليات الأخرى ( والأستاذ العام فى حالة إتباع الطريقة الفرنسية ) أو الإنجليزية . ويتحدد نوع هذه الدفاتر على حجم المنشأة ومتطلبات القانون والطريقة المحاسبية التى تتناسب وظروف المنشأة .

2 -  الدفاتر الإحصائية : ويسجل فيها جميع البيانات الإضافية التى تعتبر ضرورية لدراسة نتائج المنشأة ومقارنتها وتحليلها لتساهم فى حل المشاكل الإدارية والمساعدة فى تحقيق المزيد من الرقابة والضبط الداخلى وتشمل هذه الدفاتر على إحصائيات عن وحدات المبيعات والمشتريات وتحليلها حسب الأسواق أو العملاء أو الفترات المالية

اقرء المزيد

شرح قيد مرتبات شامل

شرح قيد مرتبات شامل بالاستقطاعات المختلفة

- حالة عملية والقيد المحاسبى لها 

- تعالوا بقى نشرح القيد ده مع بعض

جملة المرتب الشهرى 2000 جنيهاً وتم خصم الاستقطاعات التالية :
109.70 ضرائب كسب عمل
153 حصة العامل في التأمينات
302 حصة الشركة في التأمينات
100 اقساط سلف
50 خصومات وجزاءات

- القيد يكون كما يلي :
2302 من حـ / مصاريف عمومية
عبارة عن
2000 مرتبات
302 حصة الشركة في التأمينات
إلي مذكورين
109.70 حـ / ضرائب كسب عمل
455 حـ / هيئة التامينات = حصة العاملين( 153 ) + حصة الشركة ( 302 )
100 حـ / سلف عاملين
50 حـ / صندوق الجزاءات
1587.30 حـ / الصندوق ( في حالة السداد وهذا هو صافي المرتبات )
أو أجور مستحقة في حالة الاستحقاق

- عند السداد لو وسطت الاجور المستحقة
القيد :
1587.30 من حـ /  اجور مستحقة
1587.30 الي حـ / الصندوق
- عند سداد مستحقات ضرائب كسب العمل
القيد :
109.70 من حـ / ضرائب كسب عمل
109.70 الي حـ / الصندوق
- عند سداد مستحقات هيئة التأمينات
القيد :
455 من حـ / هيئة التامينأت الاجتماعية
455 الي حـ / الصندوق
 
** موضوع : محاسبة الرواتب والأجور

اقرء المزيد

أقسام البنوك

ان شاء الله هنقوم بشرح مختصر لاقسام الفروع الرئيسية فى أى بنك الشرح هيكون باسلوب سهل علشان الناس كلها تقدر تفهموا وتتخيل شكل الاقسام دى بتشتغل ازى
-الاول دى خريطة تفصيلية لاقسام البنك بتوضح كل قسم بيبقى عامل ازى وهنشرح مهام كل واحد فى الاقسام دى شرح مفصل

1- oprtations department: بتكون من قسمين هما cash & operations
cash:
بيبقى مكون من head of cash و teller
head of cash
هو اللى بيبدا يوزع عهدت teller فى اول اليوم كل teller بيبقى ليه عهدة (العهدة دى المبالغ اللى مينفعتش تتدخل الخزينة بواكى )بيبقى ليها cash box بيعين فيها teller عهدتوا وبيخدها تانى يوم بيشتغل بيها والcash box دى بيتعان جوة الخزينة بيبدا head of cash الصبح بيضيف العهد دى للتيلرات على السيستم .
- بيقوم كمان head of cash باضافة المبالغ من الخزينة الرئيسية للتيلر لما يكون عنده سحبه مبلغ اكبر من عهدت التيلر بيبدا يضفلوا المبلغ علشان يقدر التيلر يمشى السحبه دى والعكس صحيح بيقوم head of cash بسحب المبالغ الزيادة عن ليمت التيلر الى الخزينة الرئيسية بمعنى كل تيلر بيبقى ليه ليمت معين يعنى لو افترضنا تيلر اللميت بتاعوا 30000.00 والتيلر كان شغال ايداعات واصبح عندوا مثلا 500000.00 المفروض head of cash يسحب المبلغ الزيادة عن عهدت التيلر ويضفهم للخزينة الرئيسية .
- بيقوم بردوا head of cash بمراجعة القيود اللى بينفذها التيلر وبيبدا يراجع الشيكات اللى بمبالغ اكبر من الـ ١٠٠ بتاع التيلر وبيدى عليها توقيع مطابق وبيرجعها كويس قبل الصرف بحيث لو فيه حاجة مش مظبوطة عدت على التيلر ياخد هو بالوا منها
-فى اخر اليوم بيبدا head of cash بتقفيل الخزينة وبيبقى عندوا حاجة من الاتنين يا اما يقفل فى حدود اللميت بتاع الخزينة بمعنى ان كل خزينة بيبقى ليها لميت مثلا خزينة اللميت بتعاها 5مليون وhead of cash هيقفل على 3 مليون ساعتها بيقفل عادى دون اى مشكله بيقوم بسحب البواكى من التيلرات واضافتها فى الخزينة الرئيسية وبيسجلها فى الدفتر الخاص بالخزينة وبعدين يبدا يضيف عهدت التيلرات على اجمالى البواكى اللى فى الخزينة وبيطابق الرصيد اللى بيطلع فى الدفتر بالسيستم لو زى بعض يبقى ظابط ومعندوش مشكلة , الحالة التانية وهى ان اقفل الخزينة هيعدى اللميت بتاع الخزينة يعنى كان يوم مثلا فى زحمة ايداعات كتير وhead of cash لقى انه هيعدى اللميت بتاع الخزينة فى الحالة دى بيبقى فيه شركة نقل اموال بتقوم بنقل الاموال الزيادة عن لميت الخزينة ل cash center .
teller:
مهاموا بيقوم بعمليات السحب والايداع وتغيير العملة
- السحب مثلا بشيك بيبدا يبص على الشيك ويتاكد انه سليم ومفهوش مشكله بيبدا يطابق توقيع الساحب لو مطابق والرصيد الساحب يسمح بيسحب الشيك عادى من غير اى مشكلة لو رصيد مش مغطى مبلغ الشيك او التوقيع مش مطابق بيبدا يبلغ head of cash ويبدا هو يكلم فرع الساحب ويعزز التوقيع ويعزز مع الفرع ان فيه عميل حسابه مش مغطى ومتقدم عليه شيك يبدا الفرع التانى يكلم العميل او ممكن يغطى حساب الشيك من حساب تانى لدى الحساب ( عميل مثلا عندوا حساب جارى وتوفير الشيك على الجارى والعميل سايب تعلميات للفرع ان لو اتقدم شيك على الجارى والحساب مش مغطى ياخد من التوفير )
-الايداعات بيبدا يتاكد التيلر ان الفلوس مظبوطة عد وفرز وبعدين يبدا يمشى على السيستم عادى من غير اى مشاكل
- السحب من حساب بتاكد التيلر ان الشخص اللى واقف ادموا دى انه صاحب الحساب عن طريق انه بيطلب منه الاطلاع على البطاقة الشخصية .
-تغيير العملة بيبدا التيلر بفرز ويعد العمله والتاكد من انها سليمة ويبدا يغير على السعر المعلن للبنك ودى بيبقى موجود على سيستم التيلر .

operations:
قسم من اهم اقسام البنك وبيسموا مطبخ البنك جزء من شغل القسم دى بيبقى مع العملاء وجزء من شغله بيبقى مع باقى ادارات البنك واغلبيتها مع ادراة الائتمان
-جزء الاول وهو جزء العملاء : استلام شيكات داخلية او خارجية والعمل على تحصيلها
داخلية يعنى مسحوبه على نفس البنك بتنقسم ل اجل واطلاع : واللى هى تاريخ استحقاقها لسه مجاش والاطلاع اللى هى تاريخ استحقاقها جه نفس القصه على الشيكات الخارجية ودى بتتحصل عن طريق المقاصة يعنى بيبقى دور الموظف انه بيستلمها من العميل ويسفرها اخر اليوم بالبريد الى ادراة المقاصة
-التحويلات الداخلية من حساب لحساب بتحول مثلا من حساب أ لحساب ب ودى اهم حاجة انك تتاكد ان حساب أ فيه مبلغ التحويل وتوقيع أ مطابق وان رقم حساب ب مطابق للاسم الاى قالك عليه العميل أ
-التحويلات المحلية عن طريق السوفت : مثلا انا حسابي فى بنك السي اي بي وعاوز احول مبلغ باى عمله لحساب شريكى فى بنك مصر البيانات اللى بتبقى مطلوبه هى اسم المستفيد اللى هو فى بنك مصر ورقم حسابوا واسم الفرع وبردوا بتاكد ان فى حساب العميل اللى عاوز يحول ان حسابوا مغطى التحويل ومصــــاريف التحويل .فى اغلب البنوك التحويلات اللى بالسوفت بتبقى عن طريق المركز الرئيسي يعنى مهمتك انك بتملى الابلكيشن مع العميل وتتاكد ان التوقيع مطابق وحساب الراجل فيه المبلغ بالمصاريف وتعمل hold على المبلغ علشان الراجل ممكن ينسى ويطلع يسحب فالتحويل يقف وبتبعت التحويل للمركز الرئيسي عن طريق الميل او الفاكس حسب كل بنك
-نفس القصة فى التحويلات الخارجية بيبقى مطلوب منك انك تاخد من عميلك كل البيانات واضحة والبيانات دى بتبقى عبارة عن اسم المستفيد رقم حساب المستفيد عنوان المستفيد واسم الفرع و السوفت كود بتاع بنك المستفيد ونفس الاجراءات فى التحويل المحلى بالسوفت
-اصدار الشيكات المصرفية والمعتمدة : الشيك المصرفى او المعتمد بيجيلك عميلك عاوز يوجه شيك لجهة حكومية او اللى حد عاوز يتاكد ان الشيك دى مظبوط بمعنى ان المستفيد لما يروح يصرفوا هيلقى المبلغ موجود والتوقيع مفهوش مشكلة الفكرة كلها انك بتاخد من حساب العميل وبتودى حساب وسيط بيبقى حساب البنك وبتصدر للعميل شيك وبتكتب فى المستفيد الجهة الاى عميلك عاوز يوجه ليها الشيك
*الجزء التانى من شغل operations الخاص ب credit بيبقى عبارة عن شغل تحويل من حساب لحساب وتحويلات خارجية وبتبقى نفس القصة اللى شرحتها قبل كده
طبعا cash & operations بيبقى ليهم مدير واحد بيبقى مسئول على القسمين دول .


2 -customer service department: customer service
شغلة عبارة عن رد عن استفسارات العملاء الخاصة بحركات الحساب ولو عميل عنده مشكله فى الكارت او فى خدمة معينه يبدا يحلها ومهاموا انه بردوا يقدم منتجات البنك للعملاء الاى بيقبلها وانه يقدر يبيع منتجات البنك دى وبيبقى ليه تارجت بيقى فى الاغلب مقسمين شغلهم يعنى مثلا موظف يبقى مسئول بتسليم الكروت وموظف بتسليم الرقم السرى وموظف خاص بالقروض واكيد كلهم بيبقوا عرفين شغل بعض

account officer
شغله زى customer service بالظبط بس بيزيد عليه نقطة من الحاجات اللى بتبقى مطلوبه منه انه يجيب شركات تقوم بتحويل مرتبات العمال اللى فى الشركة دى للبنك بيخرج يقابل عملاء وبيروح يعرض خدمات البنك لشركة مثلا ويبدا بيقنعهم بالخدمات اللى هيقدمها البنك للموظفين الشركة دى سوء كانت قروض او تامين او تمويل عقارى او تسهيلات للشركة نفسها طبعا بيبقى معاه حد من credit بحيث لو الشركة حبت تستفسر عن التسهيلات للشركة .

3-credit department sme's officer
وهو جزء من ادارة الائتمان وهو المقصود منها بتمويل المشروعات الصغير
الفكرة كلها ان الموظف دى مطلوب منه انه يجيب شركات صغيرة النشاط وراس المال وتكون بتشتغل وشغلها كويس ويبدا يدرس القوائم المالية الخاصة بالشركة دى علشان يشوف هل الشركة دى لو البنك ادلها تسهيل الائتمانى هتقدر تسدد وله ممكن يحصلها تعثر فى السداد وتبقى مشكله للبنك وللعميل فالموضوع بيبقى عاوز واحد فاهم وليه نظرة للعميل دى ينفع البنك يديلوا تسهيلات وله لاء والدائرة الائتمانية للعميل منتظمة وله لاء .

-credit officer
شغلوا جانب منه للتسويق بمعنى بيبقى مطلوب منه انه يجيب شركات حجم تعاملتها كبير وكويس وتكون خطاها ثابته مش بيحصل ليها مشاكل بيبدا يحاول انه يقنع الشركة دى انها تاخد تسهيل على حجم تعاملاتها من البنك دى طبعا بعد دراسة القوائم المالية للشركة لكذا سنه فاتت ويبدا يشوف الشركة دى ممكن تاخد تسهيل فى حدود اد ايه ويبدا بكتابة مزكرة ائتمانية عن الشركة دى والمزكرة دى بتبدا تتعرض على مدير الفرع وافق بيها بتسافر الهيد اوفس بيتاخد عليها موفقة
جزء تانى من شغل credit officer ادارة ملفات الشركات دى بيتابع حركتها ويبدا يشوف مثلا ايداع اتعمل فى الحساب الجارى للشركة دى ينزلوا على حساب التسهيل بيحيس ينزل المديونية من على العميل وبيكون key person للشركات اللى ماسك الملفات بتاعتها
-طبعا لما بيبقى حساب الائتمان متقدم عليه شيك بياخد موافقه من ادراة الائتمان لانه هو بيبقى على علم اكتر بحسابات العميل والحساب يجوز صرف الشيك وله فيه تجاوز فى حساب العميل .

customer service corporation
دى بيبقى شغله هندلت شغل الشركات بمعنى ان مثلا شركة عاوزة تقوم بعملية تدبير عمله يبدا هو يشوف dealing room ويظبط سعر الشراء ويبدا يجهز الابلكيش التحويلات الخارجية الخاصة بالشركات والوظيفه دى مش بتبقى موجودة فى بنوك كتير اغلبيتها بتبقى فى الفروع mixed ( الفروع اللى بتبقى شغاله افراد وشركات )

4-trade finance department trade finance officer
ودى قسم التجارة الخارجية وبيبقى شغله خاص بالاعتمادات المستندية وخطابات الضمان ونماذج التحصيل
دى فى اغلب البنوك بيبقى موجود فى الهيد اوفيس وبنوك قليله الاى بيبقى فيها القسم دى فى الفروع
الاعتمادات المستندية :تعهد كتابى صادر من البنك فاتح الاعتماد بناء على طلب العميل (المستورد) وبيتعهد فيه البنك بدفع مبلغ الى المصدر (البائع ) عند مطابقة الشروط المتفق عليها والواردة فى الاعتماد دون الخروج عن قوانين الدولة
يعنى بيجيلك عميل يقولك انا عاوز اعمل اعتماد مع تاجر فى الصين يبقى عميلك المستورد وتاجر الصين البائع يبدا بنكك يخاطب بنك البائع ويتفقوا على شروط بينك وبين البائع الشروط دى بتيقى فيها طرق الدفع وتسليم بوالص الشحن اللى المستورد هيطلع بيها البضاعة من الجمرك يعنى المستورد بيتفق انه هيدفع نص تمن البضاعة قبل الشحن والنص التانى لما يستلم البنك بوالص الشحن والشروط دى بيقوم بتنفيذها البنك دون الرجوع للعميل يعنى البنك لما بيستلم البوالص بيدا يحول للبائع باقى المبلغ دون الرجوع للمستورد اللى هو عميل بنك .
خطابات الضمان :تعهد كتابي يتعهد فيه البنك بكفالة احد عملائة (طالب الاصدار) فى حدود مبلغ معين اتجاة طرف تانى ووذلك ضمان لوفاء هذا العميل المكفول بالتزامة تجاة الطرف التانى خلال مدة .
نفس الفكرة من الاعتمادات بس دى بيبقى للاستخدام داخل الدوله عميل مثلا عاوز يشترى ارض وبيخش مزاد على شراء الارض دى ادارة المزاد بتبقى عوزة ضمان لو المزاد رسى على الشخص دى انه يدفع قيمت الارض فبيروح الراجل اللى عاوز يشترى الارض للبنك بيقلوا انا عاوز افتح خطاب ضمان مقابل كذا
والادارة دى بتبقى تابع لادارة الائتمان يعنى head of credit بيقى مسئول عن الادارة دى دى شرح بسيط كده لاقسام البنك.

اقرء المزيد

المؤسسات المالية

 --  تعريف المؤسسات المالية 

هي عبارة عن آلية انشأت بواسطة المجتمع تعمل كقناة وصل بين الادخار والخدمات المالية من جهة والافراد والمؤسسات اللتي لديها القدره على دفع ثمن تلك الخدمات من جهة اخرى.

 --  أهمية المؤسسات المالية 

كما هو معروف بأن هناك ثلاث اسواق رئيسية تعمل خلال النظام الاقتصادي ككل:
1- اسواق الاعمال
2- أسواق الانتاج
3- الاسواق المالية

تعد الاسواق المالية قلب الاقتصاد النابض، حيث تعمل على نقل الادخارات بشتى اشكالها وانواعها للافراد والمؤسسات الذين يحتاجون التمويل المناسب لاستثماراتهم، وبالتالي هذا السوق يعمل وبكل فاعليه في تحريك الاموال ومن ثم تحريك عجلة الاقتصاد.

 --  انواع الاسواق المالية 

1- الاسواق النقدية : هي تلك المؤسسات التي انشأها المجتمع وتهدف الى تحويل الفائض المؤقت بالنقد الى قروض ومصادر تمويل مدتها سنة واحده أو اقل.
2- اسواق رأس المال : هي تلك المؤسسات اللتي تنشيء قنوات اقراض واقتراض وتمويل طويلة الاجل، اطول من سنه واحده.

 --  تصنيف المؤسسات المالية 

1- مؤسسات ايداع وتشمل:
                                 - البنوك التجارية
                                 - مؤسسات الاقراض والادخار
                                 - بنوك الادخار
                                 - اتحادات الائتمان

2- مؤسسات تعاقدية وتشمل:             
                                    - شركات التأمين
                                    - مؤسسات الضمان

3- مؤسسات استثمارية وتشمل:
                                      - شركات الاستثمار
                                      - صناديق السوق النقدي
                                      - مؤسسات الاستثمار العقارية

اقرء المزيد

ما الفرق بين شركات التخصيم و شركات التأجير التمويلى

كلاهما يندرج تحت مؤسسات التمويل غير المصرفية و لكن ....

شركات التخصيم (Factoring Companies)
بدأ نشاط التخصيم مؤخرا في السوق المصرية، وتوجد حاليا شركتان فقط للتخصيم في جمهوية مصر العربية ولكن من المتوقع أن يزيد هذا العدد في السنوات القليلة القادمة. تقوم شركات التخصيم بتمويل الإحتياجات التشغيلية للشركات بتقديم خدماتها للشركة البائعة (تخصيم المقبوضات) بما يمكن الشركة البائعة من أن تبيع حسابات المقبوضات أو فواتير العملاء إلي المشترين والاوراق التجارية لشركة التخصيم، حيث يقوم المخصم خدمات اساسية وهي التمويل الفوري (في شكل دفعة مقدمة تصل إلي 90% من قيمة الفاتورة )بمكا يمكن الشركة تقديم سيولة يمكن إعادة ضخها في الشركة والضمان (حيث يضمن المخصم ضمان سداد الفاتورة في حالة تعثر المشتري أو تأخرة عن السداد )والتحصيل (حيث يقوم المخصم بتحصيل الفواتير من المشترين عن إستحقاقها وذلك مقابل رسوم).

تختلف خدمة تخصيم المقبوضات عن القرض المصرفي في ثلاثة أوجة رئيسية ،شركة التخصيم تركز الإهتمام علي قيمة وجودة المقبوضات أكثر من الملاءة المالية للشركة التخصيم ليس قرضا بل هو شراء للأصول المالية للشركة. يتضمن القرض المصرفي طرفين بينما تتضمن خدمة التخصيم ثلاثة اطراف ويبين الشكل التالي كيفية عمل شركات التخصيم.


شركات التأجير التمويلى Financial Leasing
تقوم فكرة التأجير التمويلي على الفصل بين الملكية الاقتصادية والملكية القانونية، أي باستعمال الأصل دون تملكه. فالعائد المتوقع من أصل مالي معين أكثر أهمية من تملك هذا الأصل نفسه، إذ أن الثروة الحقيقية تتمثل بالاستعمال وليس في مجرد التملك.

ووفقاً لنظام التأجير التمويلي تقوم المؤسسة بشراء ما يحتاج إليه المشروع من أصول إنتاجية، أو تقوم بإجراء التوسيعات المطلوبة. والذي يكون بناء على طلب المشروع الذي يرغب في الاستحواذ على أصل إنتاجي معين أو بإجراء توسيع في مشروعه، فيقوم المشروع طالب التمويل بتحديد المواصفات الفنية لهذا الأصل، بل إنه قد يختاره بنفسه، كما أن له أن يناقش البائع في شروطه، ومن ثم تقوم المؤسسة التي تمارس نشاط التأجير التمويلي بالتعاقد مع المشروع طالب التمويل بعقد التأجير التمويلي والذي مفاده أن المؤسسة تشتري الأصول التي اختارها المشروع طالب التمويل وتؤجرها له مع وعد بالبيع خلال مدة الإيجار، والتي يتم تحديدها بالعقد، ولقاء أجرة يتفق عيها الطرفين، بحيث تغطي الأجرة بجملتها ثمن الشراء وتكاليف الصفقة والفوائد ويضاف إليها هامش ربح معقول لهذه المؤسسة، وتبقى الأصول على ملكية المؤسسة المؤجرة، وعند انتهاء مدة العقد يكون المشروع المستفيد (المستأجر) أمام ثلاث خيارات تتمثل إما برد الأصل إلى المؤسسة المالية أو بطلب تجديد مدة العقد بأجزرة أقل أو بشراء الأصل من المؤسسة المالية بثمن زهيد.

ويلاحظ على نظام التأجير التمويلي أنه قد وفر مشاق كثيرة على المشاريع سواءً القائمة منها أو التي بصدد الإنشاء، فقد يكون المشروع لديه موارد مالية ولكن لا يريد استنفاذها فله عندئذ الرجوع إلى التأجير التمويلي. فبدلاً من أن يجمد رأس المال بشراء الآلات والمعدات اللازمة للتشغيل تقوم المؤسسة المالية بذلك وتؤجرها له بأجرة يتفقان عليها.

كما أنه بالمقابل لا يتكلف المؤجر خلال مدة الإيجار بأية تكاليف إصلاح أو صيانة... الخ، بل يتحمل المستأجر ذلك، وتكون نتيجة ذلك فائدة تعود على المشروع طالب التمويل وذلك بحصوله على الآلات والمعدات اللازمة له دون أن يكلف بدفع ثمنها فوراً، إذ يبقى ملتزماً بالأجرة فقط، أما المؤسسة المالية فتكون في مأمن من إفلاس المشتري أو إعساره، حيث لا تدخل هذه الأصول في أموال التفليسة، إذ أنها تبقى مملوكة للمؤجر خلال مدة الإيجار.

تقوم شركات التأجير التمويلي بتمويل المشروعات الصغيرة والمتوسطة من خلال عملية التأجير التمويلى Leasing وهو عبارة عن عقد اتفاق ينتقل بمقتضاه إلى المستخدم أو المستأجر Lease)) حق استخدام أصل معين مملوك للمؤجر (Leas-or) خلال فترة زمنية معينة مقابل القيمة الايجارية المتفق عليها. وبصيغة أخرى فإن التأجير هو اتفاق تعاقدى بين الطرفين يخول لأحدهما حق الانتفاع بأصل مملوك للطرف الآخر مقابل دفعات دورية لمدة زمنية محددة.

ويعد التأجير التمويلي اقل تعقيدا في متطلباتة من القروض المصرفية ويستغرق وقتا اقل للحصول علية وتقدم الشركات العاملة في هذا المجال مجموعة كبيرة من المنتجات والخدمات

اقرء المزيد

طـرق تـداول الأوراق الـتجـاريـة في الـقـانـون التجاري

طـرق تـداول الأوراق الـتجـاريـة في الـقـانـون التجاري

1. الـتـظـهـيــــر
2. الـمـنـاولــــة

 أولاً  : الـتـظـهــــــــــيـر 

هــو الــتـوقــيـع عـلـى ظـهــر الـــورقــة الـتــجـــاريـــــة تـوقـيــعــاً يـنـتـقـــل بـمـــــوجـبـــه الحــــــق الـثــــابـــت في هـــذه الـورقــة إلــى الـمــُـظَـهــَر إلـيـــه

يراعى في تظهير الورقة التجارية 

• · كـل ورقـة تـجـاريـة ولــو لـم يُـصرح فـيهـا أنهـا مـسـحـوبة لأمـر تـتـداول بـالـتـظـهـيـر 
• · يشـتـرط في الـمـُظهـر الأهـلـيـة الكـامـلـة.
• · لا يُـقـبـل الـتـظهـير الجزئي لـلـورقـة الـتجاريـة.
• · لا يُـقــبـل الـتـظـهـيـر الـمعـلق عـلى شـرط.
• · لابـد أن يُـزيـل الـتـظـهـيـر بـتـوقـيـع الـمـُظـهـر عـلى الـورقـة نفـسها أو عـلى ورقة مسـتقـلة تلصق بها.
• · الـتـظـهـيـر الـمـشـطـوب يعــتـبـر كـأن لـم يـكـن.
• · لا يـجـوز تـداول الـورقـة الـتجارية التي يـضـع فـيهـا الـسـاحـب عـبارة (لـيـسـت لأمـر) أو أية عـبارة أخـرى تـفـيـد هـذا المعــنى إلا بـإتـباع إجـراءات حـوالـة الـحــق. 
• · إذا اشتمل الـتـظهـيـر عـلى عـبارة الـقـيـمـة لـلـتحـصـيـل أو الـقـيـمـة لـلـقــبـض أو الـقـيـمة لـلـتـوكـيـل جاز لـلـحـامـل استعمال جـمـيـع الحـقـوق الـنـاشـئـة عـن الـورقـة الـتـجـاريـة ولـكـن لا يـجـوز له تـظهـيـرهـا إلا عـلى سـبـيـل الـتـوكـيــل .

أنـواع الـتـظهـيـر

1. تـظـهـيـر تـام نـاقـل لـلـمـلـكـيـــههـو الـتـظـهـيـر الذي يـتـرتـب عـلـيـة انتقال مـلـكـيـة الحـق الـثـابـت في الـورقـة الـتـجـاريـة إلـى الـمـُظـهـر إلـيـة وكـذلـك جـمـيـع الـحـقـوق والـضـمـانـات الـمـتـعـلـقـة بـهـا ويـحـرر الـتـظـهـيـر عـلى ظـهـر الـورقـة الـتـجـاريـة وهـو الأكـثـر انتشارا في الـعـمـل.

2. تـظـهـيـر تأميني أو لـلـرهــن
هـو الـتـظـهـيـر المـقـصود بـه رهـن الـحـق الـثـابـت فـى الـورقـة الـتـجـاريـة لـضـمـان ديـن فـى ذمـة الـمـُظـهـِر لـلـمُـظـهَـر الـيـة وهـذا الـرهـن يـعـود بـالـنـفـع عـلـى الـتـجـار لأنـه يـمـكـنـهـم مـن الـحـصـول عـلى الـقـروض بـضـمان هـذه الأوراق، والأمـر يـسـتـلـزم أن يـكـتـب صـراحـاً ضـمـن بـيـانـات الـتـظـهـيـر (والـقـيـمـة لـلـرهـن) أو (والـقـيـمـة لـلـضـمـان)

3. تـظـهـيـر تـوكـيـلى لـلـتـحـصـيـل
التظهير التوكـيلى بمثابة توكـيل للمُظهر إلـيه فى تحصيل قـيمة الورقة التجارية، وغالـباً يتولى ذلـك بنك ويعـتبر التظهير توكيلياً إذا إشـتمل عـلى عـبارة (والقـيمة للتحصيل) أو (والقـيمة للقـبض) ويُخول التظهير التوكيلى للوكيل الحق فى قـبض قـيمة الورقة التجارية لحساب المُظهر وهـذه الوكالة لا تنقـضى بوفاة الموكـل أو الحجز عـلـيه.

ثانياً : الـمـنـاولــة 

وهى إحـد الطرق الـتجارية لـتـداول الأوراق بين المتعاملين وتسمى طريقة التسلـيم حيث تكـون الورقة لحاملها، وتكون الحيازة فى هـذه الحالة هى سند الملكية وهـو إجـراء سهـل وسـريع يـتـفـق مع وظائف الأوراق الـتجارية، وإن كان يسـبب مشـاكـل عـديـدة فى بعـض الحالات.

استحقاق الكمبيالة أو السند الإذنى 

طـرق تعـيـيـن الاستحقاق

• · الاستحقاق لدى الإطـلاع 
• · الاستحقاق بعـد مدة معـينة من الإطلاع
• · الاستحقاق بعـد مدة معـينة من تاريخ الإصدار
• · الاستحقاق في تاريخ معـين 

إتباع أى طريقة أخرى فى تحديـد ميعاد الإسـتحـقـاق أو الجـمـع بـيـن أكـثـر من طـريـقـة يـُبـطـل الورقة التجارية

احتجاج عــدم الـدفــع (الـبـروتـسـتـو)

هـو عـبارة عـن ورقة يحـررها محضر المحكـمة التجارية لإثبات امتناع المدين عـن سـداد الكمبيالة أو السند الإذنى، وهـو وسيلة قاطعة لإثبات تقاعـس المدين ويترتب عـلية التـشهـيـر بالمدين والإضرار بسمعـته في السـوق، ويمكن أن يصل الأمر إلى إشهار إفـلاسه إذا توقـف تماماً عـن السداد .

ميعـاد الـبـروتـسـتـو

ويُجـرى احتجاج عـدم الدفع (البروتستو) طبقاً لـقـانون الـتجارة 17 لسنة 1999 خلال الأربعة أيام التالية ليوم
الإستحـقاق، وتسمى هـذه الـفـتـرة (فـترة الإحتجاج) وتراعى فـيها الـضـوابـط الـتـالـيـة:

• · لا يُحـسـب يوم الإسـتحـقاق ضـمـن مهـلة الإحـتجاج 
• · إذا صادف الـيـوم الأخـير عـطـلة رسـمية إمـتـد الإحـتجاج ليوم العـمـل التالى.
• · إذا تخـلـلت فـترة الإحـتجاج يوم عـطـلة إُحـتسـب هـذا اليوم ضمن المـيعـاد.

قـســيـمـة الــبــــدل (الـفـيــشــة)

هــى قـسـيـمـه بـديـلـه لـكــل ورقــه تـجـاريـه مــودعـه تـحـتــوى عـلـى بـيـانـاتها بـصـوره كامـلـه وتـتـكون مــــن أصــــــل وعـــــدة صــــــــور حـــســـــب نـوعـيـــــة الـســــــــداد.
و تفـيـد قـسـيـمـة الـبـدل فى عـمـلـيات الضـبط اليومى وأيضاً عـمليات الضـبـط أثـناء الجـرد الشهـرى والجـرد الـمـفـاجئ وذلك بعـد إرسال الـورقـة الـتجارية لـلـتحـصـيـل حـيـث أنها تحـتـوى عـلى كـل بـيانـاتهـا وتعـتـبـر بـديـلة لها تماماً لحـيـن إتـمام الـتحـصيـل.

بـيـانـات قـسـيـمـة الـبـدل

• · اسـم الـبـنـك مـقـدم الـورقــه التجـاريـه و فـرعـه
• · اسـم الـبــنـك الـمسحـــوبـه عـلــيــه وفــرعــــه
• · اسـم الــعـمــيــــــــل ورقـــــــــم حــــســـــابــــه
• · اســـم الـمـديـــــن وعـنــــوانــه بالـكــــــامـــــــل
• · الــرقـــم الـمـســلــسـل لـلـورقــة الـتـجــاريـــــة
• · تـاريــــــــــــــــخ اسـتـحــــقـــــــــــــــاقـهــــــــا
• · الــقــيــــمـــــــــه بـالارقـــــــام و الـحــــــــروف
• · تــــــــــــــــــــاريـخ إســـتـــــــــــلامـهــــــــــــــا
• · تـعـلــيــمــــــــــــات الــبــروتـســــــــــــتــــــــــو
• · الـتــعــلــيــمــــــات الـخـاصـــــه إن وجــــــــدت

اقرء المزيد

المقاصة بين البنوك

يقوم قسم المقاصة في البنوك التجارية بتسوية المعاملات المصرفية التي تتم بين البنك والبنوك الأخرى ويتلقى نوعين من الشيكات :-
1- شيكات مقدمة من عملاء البنك ومسحوبة على عملاء بنوك أخرى (إيداع بشيكات خارجية )
2- شيكات مقدمة من بنوك أخرى ومسحوبة على عملاء البنك (سحب بشيكات خارجية )
 
ويتم تبادل الشيكات في غرفة المقاصة حيث يجتمع مندوبون البنوك لعمل المقاصة بين الشيكات المقدمة من كل بنك وبين الشيكات المسحوبة عليه مع ملاحظة أن مقر غرفة المقاصة هوالبنك المركزى . وتتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق إجراء قيود يومية وتسويات حسابية فقط دون حاجة لانتقال الأموال من بنك إلى آخر مما يؤدي إلى توفير الوقت والجهد والضمان نظراً لعدم انتقال الأموال من بنك إلى آخر.
• ويمكن توضيح الإجراءات المتعلقة بعملية المقاصة فيما يلي :

1- يقوم قسم الحسابات الجارية بتجميع الشيكات المقدمة من العملاء المسحوبة على بنوك أخرى ويرسلها إلى قسم المقاصة .

2- يقوم قسم المقاصة داخل كل بنك بما يلي :
أ - فرز هذه الشيكات وتصنيفها وفقًا للبنوك المسحوب عليها هذه الشيكات.
ب - تحرير مسير ( الحافظه ) إضافة من أصل وصورتين لكل مجموعة من هذه الشيكات .
جـ - تسليم الشيكات إلى مندوب البنك مرفقًا بها أصل وصورة مسير الإضافة لكييحملها إلى غرفة المقاصة على أن يحتفظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة الثانية من المسير .

3- في غرفة المقاصة بمؤسسة النقد ( البنك المركزى ) يحصل ما يلي :
أ - يقوم مندوب كل بنك بتسليم مندوبين البنوك الأخرى مجموعة الشيكات المسحوبة على عملاءهم مقابل حصوله على توقيعاتهم
بالاستلام على أصل مسير الإضافة.
ب- يتلقى مندوب كل بنك بالمثل من مندوبين البنوك الأخرى الشيكات المسحوبة على عملاء بنكه ويوقع لهم بالاستلام ويحرر من واقع هذه الشيكات سير خصم من أصل وصورة بقيمة الشيكات المسحوبة على البنك لصالح كل بنك من البنوك الأخرى.
جـ - يقوم مندوب كل بنك بتسليم قسم المقاصة في بنكه مجموعة الشيكات المسحوبة على عملاء البنك مرفقًا بها أصل مسير الخصم حيث تتم مطابقة بيانات الشيكات على ما ورد بالمسيرات ( الحافظات ) .
د - يقوم مندوب كل بنك بتسليم مراقب غرفة المقاصة صورة من مسير الإضافة وكذا صورة من مسير الخصم .

4 - يقوم مراقب غرفة المقاصة بإعداد كشف عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات الإضافة والخصم المتجمعة لديه ويسلم صورة من هذا الكشف إلى مندوب كل بنك من البنوك وصورة لمؤسسة النقد حيث تتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق التحويل من أرصدتها لدى مؤسسة النقد ( البنك المركزى ) .

اقرء المزيد

محاسبة المقاولات

• أولاً : نبذة عن نشاط شركات المقاولات :
 تقوم شركات المقاولات ببناء مشروعات معينة سواء للغير أو لها شخصياً ( استثمار عقاري ) وتقوم بعد ذلك ببيع تلك المشروعات او تأجيرها للغير ) . 
• ثانياً : دورة العمل في شركات المقاولات ( مصغرة ) :
1 - يتم عرض المشروع في مناقصة كبيرة عامة ويتم تقديم العطاءات للشركات ويقوم العميل ( صاحب المشروع ) باختيار اقل الاسعار واعلي جودة والوقت المحدد للتنفيذ .
2 - بعد رسو العطاء علي احدي الشركات تبدأ بالتنفيذ مباشرة ولابد من انتهاء المشروع في الوقت المحدد له من قبل في المناقصة .

• ثالثاً : اطراف العمل في شركات المقاولات :
1 - المقاول العام : وهي الشركة التي اسند اليها تنفيذ المشروع ( التي رسي العطاء عليها ) .
2 - مقاولي الباطن : حيث ان المقاول العام الذي رسي عليه العطاء لا يقوم بجميع الاعمال في المشروع وليكن من محارة وسباكة وكهرباء ونجارة وغير ذلك وبالتالي تقوم بالاتفاق مع اطراف خارجية وهم مقاولي الباطن لتنفيذ تلك المهام .
3 - العميل : هو صاحب المشروع والذي اسند إلي المقاول العام تنفيذ المشروع .
4 - الاستشاري : وهو المراقب علي المشروع أو المبني المطلوب إنجازه وهو من طرف العميل وقد يكون شخص او شركة .
• تسجيل الحسابات في شركات المقاولات :
- يتم فتح بعض مسميات الحسابات والتي تستخدم في التسجيل المحاسبي وهي كألاتي : 

أولاً : إثبات المصروفات 
1 - حساب تكلفة المشروع ( يسمي عقود مقاولات تحت التنفيذ - مشروع 1 )
وهو عبارة عن حساب يفتح ويسجل فيه جميع المصروفات الخاصة بالمشروع من الاجور والمرتبات والمواد والمصروفات العمومية والادارية وغير ذلك مما يحمل علي المشروع .
وتتمثل المصروفات التي يمكن تحميلها علي المشروع كالاتي :
1 - شراء كراسة الشروط
2 - شراء المواد
3 - أعمال مقاولي الباطن
4 - رواتب وأجور
5 - مصروفات متنوعة
وسيتم توضيح كل بند علي حدة وكيفية معالجتة محاسبياً .

1 - كراسة الشروط : قبل رسو العطاء علي المقاول العام يقوم بشراء كراسة الشروط ويتم تسجيلها مصروفات عمومية ولا تحمل علي المشروع الا في حالة رسو العطاء علي الشركة 
- ويكون القيد
×× من حـ / مصروفات عمومية وإدارية 
     ×× إلي حـ / الصندوق
- وفي حالة رسو العطــاء علي الشركة ( المقاول العام ) يتم عمل القيد الآتي :
×× من حــ / تكلفة المشروع أ
     ×× إلي حـ / مصروفات عمومية وإدارية
( تحميل المشروع بقيمة كراسة الشروط )

2 - عملية شراء المواد : تقوم الشركة ( المقاول العام ) بشراء بعض المواد والمنتجات التي تستخدم في المشروع ويتم ايداع تلك المواد في مخزن الشركة ( الجرد المستمر ) وتتم الدورة المستندية لشراء المواد في اربع خطوات هي :
أ - طلب شراء مواد
ب - أمر توريد مواد
ج - محضر فحص مواد
د - إذن اضافة للمخزن
- ويكون التسجيل المحاسبي لعملية شراء المواد وصرفها من المخزن كالآتي :
×× من ح / المخزون 
     ×× إلي ح / النقدية / الدائنين ( الموردين )
( شراء مواد نقداً أو بالأجل )
- عند الصرف من المخزن للمشروع أ يكون القيد 
×× من ح / عقود مقاولات تحت التنفيذ 
     ×× إلي ح / المخزون

3 - أعمال مقاولي الباطن: لابد ان نوضح ما هو تعريف مقاولي الباطن واهمية مقاولي الباطن في الشركة فمقاول الباطن هو احد الاطراف الخارجية سواء شخص أو شركة تتفق معه الشركة الام ( المقاول العام ) بانجاز شئ معين سواء نجارة أو سباكة أو أي شئ مقابل مبلغ معين يحدد بنودة في عقد بين الطرفين .
وهناك نوعين من مقاولي الباطن
1 - مقاولي باطن يورد عمالة فقط .
2 - مقاولي باطن يقدم عمالة ومواد .
- وقد يحدث ان الشركة تبرم اتفاق مع مقاولي الباطن وبعد الاتفاق يطلب مقاولي الباطن من المقاول العام مبلغ عبارة عن دفعة اولي من قيمة العقد مثلا 10% أو 20 % من قيمة العقد .
- ويكون القيد كالآتي :
×× من ح / مقاولي الباطن - دفعة مقدمة 

     ×× إلي ح / الصندوق أو البنك
- بعد انجاز مقاول الباطن لجزء من الأعمال يتم إعداد له مستخلص بما أنجز ويتم صرف مبلغ المستخلص بعد خصم جزء من الدفعة الاولي وخصم ما يسمي تأمين أعمال تحت التنفيذ والباقي يصبح رصيد دائن .

مثال :  قامت الشركة بالاتفاق مع احد مقاولي الباطن بحفر ونقل الحقر من الموقع لعدد 1000 متر مكعب مقابل 2 جنيهاً للمتر الواحد وكذلك تم الاتفاق علي منح مقاولي الباطن مبلغ 10% دفعة اولي من المبلغ الكلي وكذلك استقطاع 2% من المبلغ تأمين مشروعات تحت التنفيذ وقد قام المقاول الباطن بانجاز 600 متر مكعب وتم اصدار مستخلص له
المطلوب : عمل قيود اليومية اللازمة مع العلم انه تم صرف مبلغ وقدرة 400 جنيهاً فقط للمقاول بشيك علي البنك .
القيود :
- دفعة أولى من قيمة العقد بنسبة 10 %
200 من ح / مقاولي الباطن - دفعات مقدمة
      200 إلي ح/ البنك
ملاحظات :
1000 متر × 2 جنيهاً = 2000 جنيهاً
2000 جنيهاً × 10 % دفعة أولى = 200 جنيهاً 
 - إنجاز 600 متر مكعب من المشروع
1200 من ح / عقود مشروعات مقاولات تحت التنفيذ
      إلي مذكورين
120 ح / مقاولي باطن - دفعة اولي
 24 ح / تامين مشروعات تحت التنفيذ
1056 ح / دائنين ( مقاولي الباطن )
ملاحظات
2000 جنيهاً × ( 600 متر ÷ 1000 متر ) = 1200 جنيهاً
1200 × 10 % = 120
1200 × 2% = 24
- صرف مبلغ وقدره 400 جنيهاً فقط للمقاول بشيك على البنك
400 من ح / الدائنين (مقاولى الباطن ) 
    400 إلي ح/ البنك
( صرف جزء من قيمة المستخلص )

- ملاحظة : قد يقوم مقاول الباطن بسحب مواد من مخزن الشركة وبالتالي تسجل عليه بالقيد :
×× من ح / مقاولي الباطن
     ×× إلي ح/ المخزون
- ملاحظة : المستخلص هو بمثابة مطالبة مالية تقدم من المقاول العام الي العميل ( فاتورة ) يفيد بما انجز ومطالبته بالمبلغ وقد يقوم العميل بسداد المبلغ كاملا او زيادة او ناقص عنه .

4 - أجور العاملين بالمشروع : يتم تحميل المشروع ( عقود مقاولات تحت التنفيذ ) بالرواتب والأجور التي يتم دفعها علي العاملين بالمشروع ويتم صرف عهدة نقدية إلي مشرف المشروع أو المهندس ليتم صرف الرواتب إلي العمال
ويسجل القيد الاتي :
×× من ح / عهدة المشرف س
     ×× إلي ح / البنك / الصندوق
- عند صرف الرواتب من العهدة يكون قيد التسوية
×× من ح/ عقود مقاولات تحت التنفيذ - رواتب 
     ×× إلي ح / العهدة

5 - مصروفات اخري غير مباشرة : قد يتم صرف مبالغ معينة ومصروفات متنوعة وإدارية علي المشروع ومثال لها ( تأمينات إجتماعية - اعاشة وبوفية - اكراميات - مصاريف نقل - أي مصروفات اخري ).
ويكون القيد كالآتى : 
×× من ح / مشروعات مقاولات تحت التنفيذ
     ×× إلي ح / الصندوق
( اثبات جميع المصروفات الغير مباشرة علي المشروع )

ثانياً : إثبات الإيرادات
ملاحظــة هامة :
هناك مبدأ في المحاسبة مهم جدا وهو مبدأ الاستحقاق وهو ان ما يخص السنة يحمل علي السنة سواء تم التحصيل ام لا وهو متوافق مع مبدأ استقلال السنوات المالية .
بخصوص الإيرادات يتم استخدام إحدي الطريقتين لقياس الإيرادات :

1 - طريقة الانجـــاز :
يتم الاخذ في الاعتبار المنجز فعلا وكذلك المنفق فعلياً ولابد ان يكون هناك تقدير مسبق للتكاليف التي سوف تنفق وبالتالي يعترف بالإيراد الذي يخص الفترة
وبالتالي يتم احتساب الإيراد بالطريقة الآتيـــة :
= قيمة العقد ( اجمالي ) × تكاليف خلال الفترة ÷ ( التكاليف المنفقة + التكاليف المقدرة) - الإيرادات السابقة ( العام السابق ) .
وتتميز هذة الطريقة محاسبياً بتحميل السنة بما يخصها ولكن يعاب عليها بانها لاتعتبر دقيقة بالمرة حيث كل ذلك تقديرا .

2 - طريقة الاقســـاط التامة :
لا يتم الاعتراف بالايراد الا بعد نهاية العقد وبالتالي لا تحمل كل سنة بما يخصها .

الموضوع إعداد المحاسب :  أحمد لطفى  

اقرء المزيد

توزيع الأرباح في الشركات المساهمة

 

توزيع الأرباح في الشركات المساهمة

يحكم توزيع الأرباح في الشركات المساهمة ما ورد بالقانون 159 لسنة 1981 ، وكذلك ما يقضي به نظام الشركة ، وما تقره الجمعية العمومية بهذا الخصوص .
ونستعرض فيما يلي النصوص الواردة بقانون الشركات والخاصة بتوزيع الأرباح في الشركات المساهمة حيث لم يضع المشرع نظاما محددا لتوزيع الأرباح في هذه الشركات غير أنه أورد قيودا معينة أوجب علي الشركات مراعاتها عند التوزيع .

أسس توزيع الأرباح في الشركات المساهمة
لقد تضمن قانون الشركات رقم 159 لسنة 1981 ولائحته التنفيذية الصادرة القرار الوزاري رقم 96 لسنة 1988 نصوصا متفرقة في هذا الصدد نوضحها فيما يلي :

1. الاحتياطي القانوني : وفقا لنص المادة (40) من القانون يتعين علي مجلس الإدارة أن يحتجز من الأرباح نسبة تعادل 5% علي الأقل لتكوين احتياطي قانوني .
- ويجوز للجمعية العمومية وقف تجنيب هذا الاحتياطي إذا بلغ نصف رأس المال المصدر .
- كما يجوز استخدام هذا الاحتياطي في تغطية خسائر الشركة وفي زيادة رأس المال .
2. الاحتياطي النظامي : تنص المادة (193) من اللائحة التنفيذية للقانون علي أنه يجوز أن ينص نظام الشركة علي تجنيب نسبة معينة من الأرباح الصافية لتكوين احتياطي نظامي ، ولا يجوز التصر ف في هذا الاحتياطي في غير الأغراض المخصص لها إلا بموافقة الجمعية العمومية .
3. الأرباح القابلة للتوزيع : حددت المادة (40) من قانون الشركات والمادة (194) من لائحته التنفيذية الارباح القابلة للتوزيع هي : الأرباح الصافية مستنزلا منها ما يكون قد لحق برأس مال الشركة من خسائر في سنوات سابقة وبعد تجنيب الاحتياطي القانوني والاحتياطي النظامي .
4. توزيعات نقدية من الأرباح علي المساهمين والعاملين بالشركة (دفعة أولي) : بعد تجنيب النسب المقررة لتكوين الاحتياطي القانوني والاحتياطي النظامي يتم توزيع 5% علي الأقل من رأس المال المدفوع علي المساهمين والعاملين بشرط ألا يقل نصيب العاملين بالشركة عن 10% ولا يزيد عن مجموع الأجور السنوية للعاملين بالشركة .
وإذا زاد نصيب العاملين عن 10% تجنب الزيادة في حساب خاص يستثمر لصالح العاملين ، معني ذلك انه :

أ‌- إذا نص أن نصيب العاملين في التوزيعات 10% يكون توزيع الدفعة :
90% أرباح للمساهمين .
10% حصة نقدية للعاملين .

ب‌- إذا نص علي أن نصيب العاملين مثلا 20% يكون توزيع الدفعة :
80% أرباح للمساهمين .
10% حصة نقدية للعاملين .
10% حصة إضافية للعاملين .

5. أرباح حصص التأسيس : في حالة وجود حصص تأسيس فإن الشركة تخصص لهم نصيبا في الربح القابل للتوزيع بشرط ألا يزيد علي 10% من صافي الربح بعد خصم الاحتياطي القانوني والاحتياطي النظامي وحجز نسبة 5% علي الأقل كدفعة أولي للمساهمين والعاملين .

6. مكافأة أعضاء مجلس الإدارة : يتم تقدير مكافأة لأعضاء مجلس الإدارة بحد أقصي 10% من صافي الربح بعد حجز الاحتياطي القانوني والاحتياطي النظامي وبعدحجز نسبة 5% علي الأقل كدفعة أولي للمساهمين والعاملين .

7. توزيعات نقدية من الأرباح علي المساهمين والعاملين بالشركة (دفعة ثانية): إذا تبقي ربح بعد إجراء التوزيعات السابق ذكرها فإنه يجوز للجمعية العامة بناء علي اقتراح مجلس الإدا ر ة إجراء توزيعات نقدية كدفعة ثانية علي المساهمين والعاملين فيها.
وتحسب وتوزع الدفعة الثانية مثل الدفعةالأولي .

8. تكوين احتياطيات أخري : تنص المادة (196) من اللائحة التنفيذية لقانون الشركات علي أنه بجوز للجمعية العامة للشركة (بناء علي اقتراح مجلس الإدارة) أن تقرر تكوين احتياطيات أخري بخلاف الاحتياطي القانوني والاحتياطي النظامي .

9. الفائض المرحل : إذا تبقي جزء من الأرباح بعد توزيع ما سبق فإن مجلس الإدارة قد يقترح ترحيلها إلي السنة القادمة لكي تستخدم هذه الأرباح في تعويض النقص في الأرباح الذي قد يحدث في السنوات العجاف التي قد تأتي مستقبلا .

نموذج لتوزيع الأرباح فى الشركات المساهمة

اقرء المزيد