سلسلة أبسطهالك - 5 - تحليل العمليات المالية

 

تحليل العمليات المالية إلى أطرافها المدينة والدائنة ( نظرية القيد المزدوج )

نظراً لصعوبة إعداد قائمة مركز مالي بعد كل عملية من العمليات المالية بسبب تعدد العمليات المالية في المشروعات الكبيرة فأنه من الأنسب تسجيل العمليات المالية التي تحدث في المنشآت بشكل أكثر وضوحاً وذلك بتخصيص حساب لكل بند من بنود المركز المالي يثبت فيه التغيرات التي تقع نتيجة العمليات ذات القيم المالية.

ويعطى الحساب اسماً يدل على نوع العمليات التي تثبت فيه ويكون لهذا الحساب جانبين

أحدهما مدين ( الجانب الأيمن ) والآخر دائن ( الجانب الأيسر )

أبسطلك الكلام اللى فات ده كله فى الشكل التالى :



س / ماهو نظام القيد المزدوج ؟
تقوم فكرة هذا النظام على أن لكل عملية مالية طرفان متساويان في القيمة أحدهما مدين والآخر دائن .
فيترتب على كل عملية مالية آثار مزدوجة تتمثل في مديونية أحد الأطراف وهو الذي حصل على القيمة أو المنفعة ، ودائنية الطرف الذي أعطى .

ولتوضيح هذه القاعدة نأخذ المثال التالي:

في 1/1/ 2016 بدأت منشأة يوميات محاسب برأس مال قدره 500.000 جنيهاً تم إيداعه بالبنك.
وفقا لقاعدة القيد المزدوج فإنه يلاحظ التالي:
الطرف المدين:
- حـ/ البنك – 500,000 جنيهاً (لأنه أصل طبيعته مدين ، وقد زاد لذا يكون مدين) .
الطرف الدائن:
- حـ/ رأس مال - 500,000 جنيهاً (لأن طبيعته دائن وقد زاد لذا يكون دائن).

إذن:
الطرف المدين من القيد                            الطرف الدائن من القيد
500,000 البنك                                      500,000 رأس المال

مثال شامل على قاعدة القيد المزدوج:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت خلال شهر يونيو 2016 بشركة يوميات محاسب:

- في 1 / 6  بدأت شركة يوميات محاسب أعمالها برأسمال قدره 80,000 جنيهاً أودع الصندوق.
- في 2 / 6 اشترت سيارة من محلات كوكو نقداً بمبلغ 15,000 جنيهاً نقداً .
- في 5 / 6 تم سحب مبلغ 20,000 جنيهاً من الصندوق أودع البنك.
- في 7 / 6  اشترت أثاث قيمته 15,000 جنيهاً من شركة مازن على الحساب.
- في 12 / 6  باعت جزء من الأثاث قيمته 12,000 جنيهاً نقداً.

المطلوب:
تحليل العمليات المالية السابقة إلى أطرافها المدينة والدائنة.





تنقسم الحسابات في المحاسبة من حيث طبيعتها إلى نوعين:

1- حسابات مدينة: عندما تزيد تكون طرف مدين في القيد وعندما تنخفض تكون طرف دائن في القيد. ( مثال : الأصول ، والمصروفات ، والخسائر ) .

2- حسابات دائنة: عندما تزيد تكون طرف دائن في القيد وعندما تنخفض تكون طرف مدين في القيد. ( مثال : الالتزامات والإيرادات ) .

اقرء المزيد

سلسلة أبسطهالك - 4 - معادلة المحاسبة

• أولاً : مفهوم معادلة الميزانية :

ينطلق المفهوم الأساسي لمعادلة المحاسبة ( معادلة الميزانية ، معادلة المركز المالي ) في أية وحدة إقتصادية من التعادل أو التساوي بين :
ما للمنشأة من أصول ( الموجودات ) = ما على المنشأة للغير ولأصحابها من الإلتزامات ( المطلوبات ) .

ويمكن التعبير عن هذه العلاقة في شكل معادلة كما يلي :

الأصول = الإلتزامات

ويمكن إعادة كتابة المعادلة السابقة كالآتي :

 الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

- وبإعادة ترتيب المعادلة السابقة نجد أن حقوق الملكية تمثل ما تبقى في المنشاة بعد سداد كافة ما عليها من ديون للغير ( الإلتزامات ) .

حقوق الملكية = الأصول - الإلتزامات
الأصول = الإلتزامات + حقوق الملكية

الميزانية : هي عبارة عن كشف أو بيان أو قائمة أو جدول ، ذو جانبين .

الجانب الأيمن ( الأصول أو استخدامات الأموال ) .
الجانب الأيسر ( الإلتزامات وحقوق الملكية ) .
ويكون هذا الكشف في حالة توازن دائماً .

وتكون صورة الميزانية كالتالي

• ثانياً : أثر العمليات المالية على معادلة المحاسبة :

- إن معادلة المحاسبة تبقى في حالة توازن بعد حدوث كل عملية مالية.
ويعود السبب في ذلك ..
إلى أن أثر العملية المالية على معادلة المحاسبة يكون :
• بإضافة نفس المبلغ على طرفي المعادلة .
• أو تخفيض نفس المبلغ من طرفي المعادلة .
• أو تخفيض أحد البنود وزيادة بند آخر بنفس القيمة وبحيث يكون البندان ينتميان لنفس طرفي المعادلة .
أولاً : أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية (المحاسبية):
إن قيام المنشأة بالعمليات المالية يؤثر على معادلة الميزانية حيث قد يكون هذا التأثير على جانبي المعادلة أو أحد الجوانب فقط وفي كل الأحوال فإنه مهما كان التأثير على المعادلة فإنه لن يؤدي إلى الإخلال بتوازنها.
1- أثر العمليات المالية على جانبي الميزانية :
القاعدة العامة : إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي معادلة الميزانية فإن التأثير في هذه الحالة يكون طردي بمعنى أنه إذا زاد أحد حسابات الأصول فإنه بالتبعية لابد أن يزيد أحد حسابات الإلتزامات أو حقوق الملكية والعكس صحيح .
أ‌- زيادة أصل يقابله زيادة إلتزام:
- في 1 / 1 / 2016 بدأت منشأة يوميات محاسب أعمالها برأس مال قدره 100,000 جنيهاً تم إيداعه في الصندوق .
في هذه الحالة تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي :
الصندوق (أصل) ــــــــــ زاد ــــــــــ 100,000
رأس المال (حقوق ملكية) ــــــــــ زاد ـــــــــــ 100,000
- في 2 / 1 / 2016 قامت منشأة يوميات محاسب بشراء سيارة بمبلغ 50,000 جنيهاً على الحساب من شركة المحاسب.
وهنا أيضا تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
السيارات (أصل) ـــــــــــ زاد ـــــــــ 50,000 
الدائنون (إلتزام) ــــــــــــــ زاد ـــــــــــ 50,000
ب- نقص أصل يقابله نقص إلتزام:
- في 3 / 1 / 2016 قامت منشأة يوميات محاسب بسداد مبلغ 20,000 جنيهاً للدائنين نقداً .
في هذه الحالة الحسابات التي تأثرت هي:
الصندوق ـــــــــ (أصل) ــــــ نقص ــــــــ 20,000
الدائنون ـــــــــــ (إلتزام) ــــــــ نقص ــــــــ 20,000

2 - أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من جوانب الميزانية :
القاعدة العامة : إذا كان أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية فان التأثير على حسابات الجانب يكون عكسي بمعنى أنه إذا زاد أحد الحسابات في هذا الجانب فلا بد أن ينقص حساب آخر في نفس الجانب.
 ـ التأثير على جانب الأصول :
زيادة أصل يقابله نقص أصل آخر :
- في 4 / 1 / 2016  اشترت منشأة يوميات محاسب  أثاث بمبلغ 5000 جنيهاً نقداً
الحسابات التي تأثرت هي:
الأثاث ــــــــــ (أصل) ـــــــــــ زاد ـــــــــــ 5000
الصندوق ــــــــ (أصل) ـــــــــ نقص ـــــــــ 5000

ويكون شكل قائمة المركز المالي في هذه اللحظة كالتالي :

* الخلاصة:
- إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي الميزانية فإن التأثير يكون طردي:
إما أصل يزيد و إلتزام يزيد ، أو أصل ينقص و إلتزام ينقص .

- إذا كان تأثير العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية يكون التأثير عكسي:
أصل يزيد و أصل آخر ينقص.

اقرء المزيد